【代扣代缴附加税会计分录怎么做】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，附加税也是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，通常由企业在缴纳增值税或消费税的同时一并代扣代缴。那么，企业在进行代扣代缴附加税时，应如何进行会计处理呢？以下是对相关会计分录的总结。

一、基本概念

附加税是指在缴纳增值税、消费税等主税的基础上，按照一定比例计算并缴纳的税费，包括：

- 城市维护建设税：按纳税人所在地不同，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）；

- 教育费附加：按3%的比例计算；

- 地方教育附加：按2%的比例计算。

这些税费一般由企业代扣代缴，即企业在支付给员工或供应商时，扣除相应的税费后，将税款上缴税务机关。

二、会计分录处理方式

企业在发生代扣代缴附加税时，通常涉及两个环节：

1. 计提附加税：根据应纳税额计算出附加税金额；

2. 实际代扣代缴：从应付工资或应付账款中扣除，并向税务机关缴纳。

以下是具体的会计分录示例：

三、实际案例分析

假设某企业本月应缴纳增值税为10,000元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。则附加税计算如下：

- 城市维护建设税 = 10,000 × 7% = 700元

- 教育费附加 = 10,000 × 3% = 300元

- 地方教育附加 = 10,000 × 2% = 200元

- 合计附加税 = 700 + 300 + 200 = 1,200元

会计分录如下：

1. 计提附加税：

- 借：税金及附加 1,200元

- 贷：应交税费—应交城市维护建设税 700元

- 贷：应交税费—应交教育费附加 300元

- 贷：应交税费—应交地方教育附加 200元

2. 实际代扣代缴：

- 借：应交税费—应交城市维护建设税 700元

- 借：应交税费—应交教育费附加 300元

- 借：应交税费—应交地方教育附加 200元

- 贷：银行存款 1,200元

四、注意事项

- 附加税的计算依据是主税（如增值税、消费税），因此需确保主税已准确核算；

- 企业在支付工资或采购款项时，应提前预留附加税金额，避免因资金不足导致无法及时缴税；

- 不同地区的附加税政策可能略有差异，需以当地税务局规定为准。

通过以上内容可以看出，代扣代缴附加税的会计处理并不复杂，但需要企业财务人员具备清晰的税法知识和严谨的账务处理能力。合理、规范地进行会计分录，有助于企业合规经营，降低税务风险。

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