【计提企业所得税是在结转损益前做还是损益后做】在会计实务中，企业所得税的计提时点是一个常见且容易混淆的问题。正确理解这一问题，有助于企业规范财务处理流程，确保税务合规。
一、
企业所得税的计提应在结转损益之后进行。这是因为企业所得税的计算是基于当期的净利润来确定的，而净利润的形成需要先将所有收入和费用科目结转至“本年利润”账户，再进行损益结转。只有在确认了最终的净利润后，才能准确计算应缴纳的企业所得税。
如果在结转损益前计提企业所得税，可能会导致税额计算不准确，影响财务报表的真实性与税务申报的准确性。
二、对比表格
| 项目 | 结转损益前 | 结转损益后 |
| 是否可以计提企业所得税 | ❌ 不建议 | ✅ 建议 |
| 依据 | 当期未结转损益，无法确认净利润 | 已结转损益，已确认净利润 |
| 计算基础 | 收入与费用未全部结转，数据不完整 | 净利润明确，数据完整 |
| 税务合规性 | 可能存在风险 | 合规性强 |
| 会计处理顺序 | 先结转收入、费用 → 再结转损益 → 最后计提税金 | 先结转损益 → 再计提税金 |
三、实际操作建议
1. 完成收入与费用的结转：将各收入类、费用类账户余额转入“本年利润”账户。
2. 结转损益：将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户，形成净利润。
3. 计算应交企业所得税：根据净利润乘以适用税率（如25%）计算应缴税额。
4. 计提企业所得税：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
通过这样的流程，能够确保企业所得税的计提准确、合规，并为后续的税务申报提供可靠依据。
结语
企业所得税的计提应在结转损益之后进行，这是会计准则和税务要求的基本原则。企业在日常操作中应严格遵循这一流程，避免因操作不当引发的财务或税务风险。
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