【期末留抵税额会计分录怎么做】在企业日常的税务处理中，期末留抵税额是一个重要的概念。它是指企业在一定时期内，所购进货物或接受应税劳务时取得的增值税专用发票等抵扣凭证，其进项税额大于当期销项税额的部分，这部分税额可以结转至下期继续抵扣。本文将对“期末留抵税额会计分录怎么做”进行详细总结，并通过表格形式展示相关会计处理方式。
一、期末留抵税额的定义
期末留抵税额是企业在某一纳税期内，因进项税额大于销项税额而未能完全抵扣的税额。根据《增值税暂行条例》及相关规定，该部分税额可结转至下期继续抵扣，属于企业的资产类项目。
二、会计处理原则
1. 进项税额与销项税额的计算
企业需按月计算当期的销项税额和进项税额，若进项税额大于销项税额，则产生留抵税额。
2. 会计科目设置
- “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目用于记录进项税额。
- “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目用于记录销项税额。
- “应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”用于结转留抵税额。
3. 账务处理
企业应在月末进行账务处理，确认当期的留抵税额并进行相应的会计分录。
三、会计分录示例
| 项目 | 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 1 | 应交税费——应交增值税（销项税额） | 50,000 | — | 记录当期销售产生的销项税额 |
| 2 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | — | 70,000 | 记录当期购进货物的进项税额 |
| 3 | 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） | 20,000 | — | 结转留抵税额至下期 |
注： 上述分录中，第3项为结转留抵税额的会计处理。即：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
四、注意事项
1. 留抵税额不能直接冲减利润，只能作为资产在以后期间抵扣。
2. 不得随意调整留抵税额，需按照税务机关的规定进行申报和处理。
3. 企业应定期核对进项与销项税额，确保数据准确无误。
五、总结
期末留抵税额是企业在增值税核算过程中常见的现象，正确进行会计处理有助于企业合理利用税收政策，降低税务成本。通过上述分录示例和说明，企业可以清晰了解如何进行相关的会计操作，同时避免因税务处理不当带来的风险。
如需进一步了解具体行业的税务处理差异，建议咨询专业税务师或会计师。
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