【职工薪酬纳税调整明细表中的工资薪金支出和职工福利费支出怎么填】在企业所得税汇算清缴过程中，职工薪酬的税务处理是一项重要内容。其中，“职工薪酬纳税调整明细表”是用于反映企业在本年度实际发生的职工薪酬支出，并与税法规定进行对比，从而计算出应纳税所得额的调整项。本文将对“工资薪金支出”和“职工福利费支出”这两项内容的填写方法进行简要总结，并以表格形式进行说明。
一、工资薪金支出的填写要点
工资薪金支出是指企业支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等与员工劳动直接相关的费用。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金支出，在不超过合理范围内的部分，可以在税前扣除；超出部分需进行纳税调整。
填写注意事项：
- 数据来源：根据企业的财务报表或工资发放记录，确认实际发生金额。
- 合理性判断：需确保工资水平符合行业标准，避免出现明显高于市场水平的情况，否则可能被税务机关认定为不合理的支出。
- 是否包含非任职人员：如临时工、兼职人员等，需明确其是否属于“职工”范畴。
- 是否已计入成本费用：工资薪金支出应已计入当期成本费用，未计入的部分不得作为税前扣除项目。
二、职工福利费支出的填写要点
职工福利费支出是指企业为员工提供的各类福利性支出，如职工食堂、医疗补助、住房补贴、节日慰问金等。根据税法规定，职工福利费在不超过工资总额14%的范围内可以税前扣除，超过部分需进行纳税调整。
填写注意事项：
- 分类统计：需区分不同类别的福利支出，如食堂经费、医疗费用、交通补贴等。
- 限额控制：按工资总额的14%作为扣除上限，超出部分需做纳税调整。
- 是否真实发生：必须有相关凭证支持，如发票、合同、付款记录等。
- 是否与工资薪金挂钩：部分福利支出（如住房补贴）可能与工资薪金有关，需注意关联性。
三、填写示例（表格）
| 项目名称 | 填写说明 | 税务处理方式 |
| 工资薪金支出 | 实际发放的工资、奖金、津贴等，需提供工资表、银行付款凭证等 | 可据实扣除（合理范围内） |
| 职工福利费支出 | 包括食堂经费、医疗补助、节日福利等，需分项列明并提供相关票据 | 不超过工资总额14%可扣除 |
| 纳税调整金额 | 工资薪金支出中不合理部分，或福利费支出超过14%的部分 | 需调增应纳税所得额 |
四、小结
在填写“职工薪酬纳税调整明细表”时，企业应准确区分工资薪金支出和职工福利费支出，确保数据的真实性和合规性。同时，需注意税法规定的扣除限额，避免因超支而产生不必要的税务风险。建议企业在日常管理中做好相关凭证的归档和分类，以便于汇算清缴时快速准确地完成填报工作。
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